Konzeption eines Tax CMS

Eine Promotion von Jürgen R. Müller:

Das Promotionsvorhaben soll ein Modell für ein wirksames Tax Compliance Management System (Tax CMS) entwickeln, mit dessen Hilfe die Verstöße gegen die steuerlichen Pflichten anhand eines risikobasierten Vorgehens systematisch verringert werden.

Neben einer Deskription der grundsätzlichen Anforderungen und Regelungen zu Tax Compliance sowie einer Abgrenzung zu anderen Gebieten (u.a. Corporate Governance) werden Maßnahmen für den Aufbau und Inhalt eines angemessenen Tax CMS erarbeitet. Ausgangspunkt der Untersuchung ist dabei eine Darstellung und Wertung der verschiedenen CMS Modelle als auch des steuerlichen innerbetrieblichen Kontrollsystems. Dieser schließt sich die Entwicklung eines eigenen Tax CMS an. Ein risikobasiertes Vorgehen erfordert als Gegenstand der Konzeption eines eigenen Tax CMS die Konzeption eines Tax Risk Management Systems (Tax RMS) und deren Integration in das Tax CMS.

Compliance Management Systeme wurden in der Vergangenheit regelmäßig zur Bekämpfung der Korruption konzipiert. Die Notwendigkeit der Konzeption eines Tax CMS wird durch den Anwendungserlass des BMF vom 23.05.2016 zu § 153 AO zum Ausdruck gebracht. Die Arbeit untersucht daher weiterhin die verschiedenen Ansätze der Integration des Tax CMS in das CMS.

Die Anforderungen an die Befolgung der steuerlichen Gesetze ist im Vergleich zu anderen Rechtsgebieten wesentlich größer. Die Komplexität des Steuerrechts erfordert eine Untersuchung der praktischen Umsetzung des Tax CMS in das Unternehmen.

Gegenstand des Promotionsvorhabens ist auch die Zertifizierung des Tax CMS nach IDW PS 980 zur Dokumentation der Wirksamkeit und Angemessenheit, damit der Nachweis der Enthaftung der handelnden Organe gegenüber der Finanzbehörde gelingt.